НДФЛ с сумм процентов начисленных по договору займа заключенному между нерезидентом (займодавец) и резидентом (заемщик)
Вопрос: Физическое лицо (резидент) взяло заем у иностранного гражданина – нерезидента, процентная ставка – 11% годовых,
срок займа – 1 год.
Каков порядок обложения НДФЛ сумм процентов, выплачиваемых иностранному гражданину в счет исполнения обязательств по договору займа?
Ответ:
В соответствии с п.2 ст.209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами,
не являющимися налоговыми резидентами РФ, от источников в Российской Федерации.
Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы
учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
В соответствии с пунктом 4 статьеи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, производят исчисление и уплату налога исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики (в нашем случае – займодавец) в этом случае самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.
Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 3 статьи 224 НК РФ).
Налоговая декларация должна быть представлена налогоплательщиком-займодавцем не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 229 НК РФ).
Руководитель департамента общего аудитаООО АК "МКА" - Хириев Арсен Тагирович
Версия для печати